2026年起增值稅法將正式實施,而其重要配套法規也將出臺。
12月19日,國務院常務會議審議通過《中華人民共和國增值稅法實施條例(草案)》,指出要有力保障增值稅法順利實施,做實做細法律普及、操作指引等工作,確保納稅人有法可依、稅務機關執法有據,切實保護納稅人權益,營造公平競爭環境。
12月上旬第一財經《增值稅法即將施行,實施條例有望盡快出臺》一文,預計增值稅法實施條例最快有望在年底前出臺。而此次國務院常務會議審議通過了這一條例,意味著增值稅法實施條例即將出臺,以配合明年起正式實施的增值稅法。
上海交通大學財稅法研究中心副主任王樺宇告訴第一財經,增值稅法實施條例對增值稅法有關規定進一步細化和明確,與其共同形成配套銜接的增值稅制度體系,為增值稅法的順利實施提供了更細致的規范保障。
“增值稅實施條例將增強規則確定性,為市場主體投資經營提供穩定預期,并提高征管可操作性,為稅務機關依法征稅明確具體口徑。另外條例還推動納稅便利化,為納稅人合規申報打造更優營商環境。”王樺宇說。
截至發稿前增值稅法實施條例全文尚未公開。不過今年8月財政部、稅務總局公開了《中華人民共和國增值稅法實施條例(征求意見稿)》,這一條例包括總則、稅率、應納稅額、稅收優惠、征收管理、附則等六章五十七條內容。
上述增值稅條例(征求意見稿)明確了部分政策執行細節。比如,實務中對混合銷售行為如何確定主要業務具體適用增值稅稅率問題,增值稅條例(意見稿)明確,按照主要業務適用稅率、征收率的一項應稅交易,應同時符合以下條件:一項應稅交易中包含兩個以上涉及不同稅率、征收率的業務。業務之間具有明顯的主附關系。主要業務居于主體地位,體現交易的實質和目的;附屬業務是主要業務的必要補充,并以主要業務的發生為前提。
中國政法大學財稅法研究中心主任施正文此前告訴第一財經,這意味著未來主要業務判斷更加注重交易實質和目的,而不是目前多采取的按照主要業務銷售額占比是否超過50%來界定,因為有些附屬業務附加值高,或者企業做賬,使得附屬業務可能使得銷售額占比超過50%以適用低檔稅率。當然實踐中根據上述條款在主營業務判斷中依然會存在爭議,可能需要將上述交易實質定性判斷和50%銷售額占比等定量指標結合起來。
為了落實稅收法定原則,2024年12月底十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了增值稅法,并明確自2026年1月1日起施行。而隨著增值稅法實施條例即將出臺,這有助于增值稅法更好地落地。
增值稅目前是中國第一大稅種,且覆蓋國民經濟所有行業和全鏈條,涉及面廣、影響大,關系廣大納稅人切身利益。財政部數據顯示,2024年增值稅收入約6.57萬億元,占全部稅收收入38%。2025年前11個月,國內增值稅收入約6.4萬億元,同比增長3.9%。





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