8月16日消息，證監(jiān)會披露的行政處罰信息顯示，天職國際會計師事務(wù)所在江西奇信集團股份有限公司年報審計中未勤勉盡責(zé)，以及偽造、篡改、毀損審計工作底稿，證監(jiān)會決定對天職國際責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入367.92萬元，處以2339.62萬元罰款，并暫停其從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。

年報審計中未勤勉盡責(zé)

制作、出具的審計報告存在虛假記載

2015年至2019年，奇信股份年度報告存在虛增收入、利潤總額等信息披露違法違規(guī)行為。天職國際為奇信股份財務(wù)報表提供審計服務(wù)，審計業(yè)務(wù)收入合計367.92萬元(稅后)。天職國際均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，存在虛假記載。

天職國際在奇信股份年報審計中未勤勉盡責(zé)，主要體現(xiàn)在以下方面：

一是未能恰當(dāng)實施風(fēng)險識別與評估程序。例如：審計底稿中未見在財務(wù)報表層次識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序，也未見根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的風(fēng)險是否為特別風(fēng)險的審計程序。未基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定開展相關(guān)審計程序。認(rèn)定應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備等均存在舞弊風(fēng)險,但卻未將其作為特別風(fēng)險。

二是貨幣資金實質(zhì)性程序存在缺陷。例如：虛假記載未實際執(zhí)行的現(xiàn)場獲取銀行對賬單等審計程序，對獲取的對賬單中流水信息、印鑒、格式等方面存在的大量明顯異常未予應(yīng)有的關(guān)注。對公司開立于寧波銀行深圳分行的銀行存款函證存在回函寄件人為公司人員、回函快遞單寄件單位和地址均為空白等異常情況，未保持職業(yè)懷疑。大額資金流水檢查在抽樣規(guī)模、檢查內(nèi)容等方面均不能滿足應(yīng)收賬款的審計要求，無法為應(yīng)收賬款審計提供充分的證據(jù)。

三是應(yīng)付票據(jù)實質(zhì)性程序存在缺陷。例如：對奇信股份與無業(yè)務(wù)往來的公司之間存在的大額、頻繁開具商業(yè)匯票的情況、與主營業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)付款項在“其他應(yīng)付款”科目核算、其他應(yīng)付款減少時在貸方負(fù)數(shù)進行核算、部分樣本憑證中銀行回單存在明顯異常等情況，未保持職業(yè)懷疑。

四是執(zhí)行工程成本的審計程序存在缺陷。例如：奇信股份通過其開發(fā)的“工程管理系統(tǒng)”錄入并管控公司所有工程項目，但天職國際未充分了解相關(guān)工程項目管理情況，未對“工程管理系統(tǒng)”進行相關(guān)IT審計，以致未發(fā)現(xiàn)公司存在大量毛利率較低的內(nèi)部承包項目，實際毛利率情況與公司披露嚴(yán)重不符。對奇信股份高速增長的勞務(wù)費支出、直接人工的計劃成本與實際成本結(jié)構(gòu)差異較大等異常情況，未保持職業(yè)懷疑。未按照《存貨監(jiān)盤計劃》擬定的監(jiān)盤范圍實施存貨監(jiān)盤。

偽造、篡改、毀損審計工作底稿

2022年1月，深圳證監(jiān)局向天職國際送達了《監(jiān)督檢查通知書》，調(diào)取奇信股份財務(wù)報表審計工作底稿。接到通知后，天職國際深圳分所的相關(guān)人員對奇信股份相關(guān)財務(wù)報表審計工作底稿進行了偽造、篡改、毀損。天職國際將前述底稿提交監(jiān)管部門，同時對底稿的真實性、準(zhǔn)確性、完整性作出虛假保證。

偽造、篡改、毀損行為主要包括：篡改重要性水平及各類細節(jié)測試的抽樣、函證標(biāo)準(zhǔn),刪除、修改詢證函記錄，偽造未實際執(zhí)行的審計程序，刪除、修改對大額資金收付款檢查中的抽憑記錄，刪除審計工作底稿中流于形式的審計說明等。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，證監(jiān)會決定：對天職國際會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）責(zé)令改正，給予警告，沒收業(yè)務(wù)收入367.92萬元，處以處以2339.62萬元罰款萬元罰款，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。

責(zé)編:史健 | 審核:李震 | 監(jiān)審:萬軍偉