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美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（Public Company Accounting Oversight Board，簡(jiǎn)稱PCAOB）本周表示，已永久吊銷一家香港審計(jì)公司的注冊(cè)資格，并禁止其所有者從事此類活動(dòng)。原因是這家香港審計(jì)公司違反了與在中國運(yùn)營的公司相關(guān)的審計(jì)規(guī)則，在測(cè)試多種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)未能正確進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并獲得充分證據(jù)。該審計(jì)公司違規(guī)涉及三家公司，其中包括瑞幸咖啡（Luckin Coffee Inc.）。

PCAOB負(fù)責(zé)監(jiān)督在美國的上市公司，以及在美國證券交易委員會(huì)注冊(cè)的經(jīng)紀(jì)人和交易商的審計(jì)情況。

會(huì)計(jì)所老板被罰款并永久禁入

PCAOB在一份聲明中表示，已對(duì)香港Centurion ZD CPA & Co.（中正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所）及其所有人Chan Kam Fuk處以75,000美元的民事罰款并永久禁入，原因是該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為三家公司進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)違反了PCAOB的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。

PCAOB表示，中正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)師在2022年對(duì)瑞幸咖啡2021年財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見中未能正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，也未能從瑞幸咖啡獲取足夠的審計(jì)證據(jù)。

2020年，美國證券交易委員會(huì)（SEC）因瑞幸咖啡欺詐性地夸大其2019年的收入、成本和費(fèi)用而被處以1.8億美元罰款，雙方達(dá)成和解。

PCAOB 表示，中正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)另一家中國大陸公司進(jìn)行審計(jì)以及對(duì)一家馬來西亞公司的子公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，也違反了PCAOB規(guī)定。

瑞幸咖啡在與美國證券交易委員會(huì)的欺詐指控達(dá)成和解后不久，就于2021年4月聘請(qǐng)了中正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任其審計(jì)師。然而，PCAOB表示，在次年的審計(jì)中，中正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和Chan Kam Fuk未能利用有關(guān)公司虛假會(huì)計(jì)的信息來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也未能設(shè)計(jì)旨在避免欺詐的審計(jì)程序。

還涉及對(duì)另兩家公司的審計(jì)違規(guī)

PCAOB表示，中正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所還在對(duì)兩家在中國運(yùn)營的上市公司綠專資本和魔線集團(tuán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)違反了審計(jì)準(zhǔn)則，包括未能與這兩家公司的審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行必要的溝通。

此外，PCAOB對(duì)中正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的調(diào)查顯示，其質(zhì)量控制體系未能充分保證該公司將工作分配給具有符合PCAOB標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)技能的員工，并確保參與審計(jì)的員工表現(xiàn)出PCAOB規(guī)則所要求的懷疑態(tài)度。

PCAOB表示，中正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和Chan Kam Fuk均未承認(rèn)或否認(rèn)調(diào)查結(jié)果。

據(jù)了解，中正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司是由兩所獨(dú)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2016年4月合并而成，分別是陳錦福會(huì)計(jì)師事務(wù)所和正大會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，合并后是一所以中國香港及美國為基地并擁有四十多位專業(yè)的會(huì)計(jì)人員的跨國會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

實(shí)際上，在中正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做審計(jì)之前，瑞幸咖啡的審計(jì)師是Marcum Bernstein &；Pinchuk（麥楷博平會(huì)計(jì)師事務(wù)所）。中正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出任瑞幸咖啡審計(jì)師正好一年之后，被立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2022年4月取代，此舉被認(rèn)為是瑞幸咖啡重新被資本市場(chǎng)認(rèn)可的信號(hào)之一。

PCAOB要求中國會(huì)計(jì)所承擔(dān)起責(zé)任

資料顯示，PCAOB是根據(jù)美國《薩班斯-奧克斯萊法案》在2003年創(chuàng)立，總部在華盛頓。PCAOB是一家私人公司，保持獨(dú)立運(yùn)作，自主制定預(yù)算和進(jìn)行人員管理。PCAOB的主要資金來源于公眾公司，處理和復(fù)核會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)申請(qǐng)的成本由此類事務(wù)所繳納的申請(qǐng)費(fèi)用來支付。

PCAOB由5名委員組成，任期5年，美國證券交易委員會(huì)負(fù)責(zé)指定。5名委員中2名是或曾經(jīng)是執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其余3名必須是代表公眾利益的非會(huì)計(jì)專業(yè)人士。PCAOB擁有注冊(cè)、檢查、調(diào)查和處罰權(quán)限，目的是監(jiān)督公眾公司的審計(jì)師編制信息量大、公允和獨(dú)立的審計(jì)報(bào)告，以保護(hù)投資者利益并增進(jìn)公眾利益。

在PCAOB主席埃里卡·威廉姆斯任職期間，PCAOB首次獲得了調(diào)查中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)限，并對(duì)違規(guī)者采取執(zhí)法行動(dòng)。威廉姆斯已于本周辭職。

近年來，PCAOB一再強(qiáng)調(diào)中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)起自己的責(zé)任，原因是部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所偽造審計(jì)報(bào)告、未能保持獨(dú)立性，并將其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作錯(cuò)誤地描述為自己的工作，以及在強(qiáng)制性內(nèi)部培訓(xùn)課程中分享考試答案等等。

威廉姆斯周二在離開董事會(huì)之前發(fā)表聲明稱：“PCAOB致力于利用美國國會(huì)賦予的工具以及其花費(fèi)多年時(shí)間爭(zhēng)取到的準(zhǔn)入權(quán)，讓審計(jì)中國公司的中國審計(jì)師們承擔(dān)起自己的責(zé)任。”