審計師的獨立性是資本市場的基石之一。

11月11日，浙江證監局公布對天健會計師事務所注冊會計師章某賜采取出具警示函的監管措施，原因是他作為浙江奧康鞋業股份有限公司2024年度審計報告簽字注冊會計師，違規買賣“奧康國際”股票。

這則處罰令審計行業的獨立性問題再次進入公眾視野。章某賜的違規行為觸犯了《證券法》第四十二條的明文規定，也暴露了證券服務機構內部控制和合規管理的疏漏。

審計師違規買賣所審計企業股票

根據浙江證監局發布公告，章某賜作為奧康國際2024年度審計報告簽字注冊會計師，存在違規買賣“奧康國際”股票的情形。

《證券法》第四十二條對此有明確規定：為證券發行出具審計報告或者法律意見書等文件的證券服務機構和人員，在該證券承銷期內和期滿后六個月內，不得買賣該證券。

此外，除上述規定外，為發行人及其控股股東、實際控制人，或者收購人、重大資產交易方出具審計報告或者法律意見書等文件的證券服務機構和人員，自接受委托之日起至文件公開后5日內，不得買賣該證券。

據券商中國記者了解，章某賜是天健會計師事務所的注冊會計師，與另一位注冊會計師張某某共同負責奧康國際的年度審計報告，章某賜是排位第一的簽名會計師。他出生于1984年，早在2009年就獲得了注冊會計師資格證書，是一名擁有豐富經驗的審計專業人士。

值得一提的是，章某賜作為天健會計師事務所注冊會計師，還曾對奧康國際2022年度審計報告出具了非標準審計意見。這一非標審計意見直接導致奧康國際自2023年4月27日起被實施其他風險警示，戴帽“ST”。

在消除非標審計意見后，2024年6月26日，奧康國際撤銷了其他風險警示，股票交易的日漲跌幅限制由5%變更為10%，股票簡稱由“ST奧康”變更為“奧康國際”。

今年4月16日，章某賜為奧康國際出具了2024年度合并審計報告。

數據顯示，奧康國際最新股價8.87元/股，今年漲幅達到了28%。而在發布2024年報之前的4月9日，股價一度下探到4.27元/股，后續股價持續攀升，最高在8月觸及10.63元/股。

拷問審計獨立性

浙江證監局認為，章某賜的行為不符合該條規定，決定對他采取出具警示函的監督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

審計獨立性是注冊會計師執行審計業務的靈魂，是保障審計質量、維護資本市場健康發展的基石。

“這種情況很少見。”知名財稅審專家劉志耕對券商中國記者表示，“審計師是不允許購買被審計企業的股票的，這是有明確規定的，否則就違反了規定，涉及審計獨立性和利益沖突的問題。”

劉志耕認為，審計會計師要規避風險，最好的辦法是堅決執行相關禁止性規定。否則，直接持有股票或間接持有股票，監管都可通過大數據查到審計師與代為購買者之間的關系或聯系，再通過資金往來以及是否在敏感期購買等情況，從而鎖定間接持有關系。

事實上，類似的審計獨立性違規案例在資本市場并非首例。

今年2月，北京證監局對安永華明會計師事務所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施，認為在獨立性管理方面，未采取有效措施確保從業人員遵守獨立性相關規定，2名審計項目組人員在項目承做期間買賣相關上市公司股票。

2023年4月，上海證監局發布對立信會計師事務所高級審計員嚴某某采取出具警示函措施的決定，原因是她作為山西焦煤2022年度財務報告審計項目組成員，在審計業務約定書簽訂之日至審計報告披露后5日內賣出山西焦煤股票。

責編：戰術恒

排版：汪云鵬

校 對：廖勝超

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