一直以來，香港以透明的稅制和國(guó)際化的商業(yè)環(huán)境吸引著眾多投資者前往設(shè)立公司。然而，注冊(cè)香港公司后續(xù)的維護(hù)同樣重要。一家香港公司每年都需要及時(shí)完成年審和審計(jì)，這兩者都是企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)。兩者聽起來相似，但卻大有不同，經(jīng)常有企業(yè)主混淆。今天初禾源咨詢將為您從定義、內(nèi)容、時(shí)間要求、所需資料、逾期后果等多個(gè)方面，詳細(xì)解析香港公司年審與審計(jì)的差異。

香港公司年審：公司合法存續(xù)的基礎(chǔ)

01.香港公司年審定義

香港公司年審是香港政府對(duì)所有在本港注冊(cè)公司的一項(xiàng)要求，即每年度這些公司都必須向香港公司注冊(cè)處（CR）和香港稅務(wù)局（IRD）申報(bào)其最新情況。

香港公司運(yùn)作滿一年后，年審成為維系企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)、合規(guī)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。年審不僅是企業(yè)向政府表明持續(xù)經(jīng)營(yíng)意愿、更新證件的必要程序，更是報(bào)備股份股東等重要變更信息的重要契機(jī)。

這一制度的核心目的在于確保香港公司注冊(cè)處中所有注冊(cè)公司的信息準(zhǔn)確無差，進(jìn)而維護(hù)香港商業(yè)環(huán)境的透明度和真實(shí)性。

02.年審內(nèi)容

一、稅務(wù)局：商業(yè)登記證更新（BR)

香港公司成立滿一年，必須前往稅務(wù)局申請(qǐng)新年度商業(yè)登記證，且需在每年公司周年日前完成續(xù)期。

商業(yè)登記證在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中扮演著舉足輕重的角色，它是繳稅、減稅、免稅的關(guān)鍵證件，更是企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的重要憑證。

該證件有效期僅為一年，香港公司需要每年續(xù)費(fèi)更換最新年度的商業(yè)登記證。一般香港稅局會(huì)提前下發(fā)商業(yè)登記證繳款通知書，香港公司在收到通知書后，需及時(shí)換領(lǐng)。

二、公司注冊(cè)處：提交周年申報(bào)表(NAR1）

周年申報(bào)是香港公司年審的核心組成部分，要求公司在成立周年日后的42天內(nèi)向香港公司注冊(cè)處提交NAR1表格。申報(bào)香港公司最新的基本信息，并繳納規(guī)費(fèi)。

這份申報(bào)表詳盡地列出了公司名稱、注冊(cè)號(hào)碼、地址、類型、股東、董事、秘書、注冊(cè)資本及股份分配等法定信息，是政府部門掌握企業(yè)最新動(dòng)態(tài)的關(guān)鍵文件。

三、續(xù)期注冊(cè)地址和法定秘書服務(wù)

法定秘書是香港公司成立的必要條件，肩負(fù)著向注冊(cè)處、稅務(wù)局提交各類重要文件（如周年申報(bào)表、利得稅表、核數(shù)報(bào)告、董事及股東變更名冊(cè)等）以及領(lǐng)取商業(yè)登記證等關(guān)鍵職責(zé)。需要委托本地人或法團(tuán)擔(dān)任，且擔(dān)任法定秘書的法團(tuán)，須持有《信托和公司服務(wù)牌照》。

在年審期間，企業(yè)必須確保注冊(cè)地址和法定秘書服務(wù)的有效性，以保障企業(yè)文件的及時(shí)提交和重要信息的準(zhǔn)確傳達(dá)，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航。

03.年審所需資料

香港公司的年審主要是香港政府對(duì)公司經(jīng)營(yíng)資格和一種審查，也是公司合法存續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，不論公司是第一次還是非首次進(jìn)行年審，如果公司資料有變更必須將相關(guān)變更信息提交香港公司注冊(cè)處，同時(shí)提供下列資料：

1.香港公司首次進(jìn)行年審，需要提供NNC1及BR，即法團(tuán)成立表格和商業(yè)登記證。

2. 香港公司非首次進(jìn)行年審，需要提供NAR1及BR，即周年申報(bào)表和商業(yè)登記證。

04.年審時(shí)間

1.周年申報(bào)：從公司成立周年日開始，42天內(nèi)辦理完畢。

2.換領(lǐng)商業(yè)登記證：可以在公司成立周年日前1個(gè)月開始，但必須在公司成立周年日后1個(gè)月內(nèi)辦理完畢。

05.逾期未辦理年審的后果

根據(jù)逾期的長(zhǎng)短，則會(huì)相應(yīng)有不同程度的罰款。

如果提交日期超過42天但在3個(gè)月內(nèi)，則處以870港元的罰款；如果提交日期超過3個(gè)月但在半年內(nèi)，則處以1,740港元的罰款；如果提交日期超過6個(gè)月但在9個(gè)月內(nèi)，則處以2,610港元的罰款；如果提交日期超過9個(gè)月，則處以3,480港元的罰款，另外有可能會(huì)被起訴以及凍結(jié)銀行帳戶 ；如果2-3年不理會(huì)，注冊(cè)處會(huì)強(qiáng)制除名注銷公司。

香港公司審計(jì)：財(cái)務(wù)合規(guī)與透明度的保障

01.香港公司審計(jì)定義

香港公司審計(jì)是對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查和核實(shí)的法定程序，目的是確保公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分，主要對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審查，具有外在性和獨(dú)立性。

根據(jù)不同的目的，又分為多種用途的審計(jì)，通常我們接觸的比較多的是稅務(wù)審計(jì)，而其他用途的審計(jì)，則稱為“特殊目的的審計(jì)”。

依據(jù)香港《公司法令》第622條第429章節(jié)：一切在香港注冊(cè)的有限公司每年的財(cái)務(wù)報(bào)表需托付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核。而新注冊(cè)的香港公司，在其成立18個(gè)月后，也需進(jìn)行初次報(bào)稅工作。香港稅務(wù)局在7年內(nèi)有權(quán)要求審閱公司賬目，并可以經(jīng)過銀行賬戶信息、海關(guān)記載等對(duì)香港公司進(jìn)行查賬。

簡(jiǎn)單點(diǎn)講，審計(jì)是香港公司依照相關(guān)規(guī)定，在限制期限內(nèi)進(jìn)行理賬和報(bào)稅的一個(gè)進(jìn)程。這一程序應(yīng)劃分為3個(gè)方面，即理賬、審計(jì)、報(bào)稅。

理賬：香港公司經(jīng)過1年的經(jīng)營(yíng)，必定會(huì)產(chǎn)生銀行流水、業(yè)務(wù)單據(jù)、商品進(jìn)出明細(xì)、運(yùn)輸憑證等等商業(yè)文件及賬務(wù)資料，而理賬就是將商業(yè)文件及賬務(wù)資料一一對(duì)應(yīng)，使之能準(zhǔn)確反映該商業(yè)實(shí)體過去1年中的經(jīng)營(yíng)情況。

審計(jì)：待賬務(wù)文件與商業(yè)文件對(duì)應(yīng)后，香港執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師將會(huì)對(duì)每一筆交易活動(dòng)進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)其中沒有錯(cuò)誤關(guān)聯(lián)或虛假交易，并對(duì)這些情況發(fā)表意見(無保留意見、保留意見、無法表示意見、否定意見)，就稱為審計(jì)。

報(bào)稅：香港執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)交易情況，計(jì)算出該商業(yè)實(shí)體的盈利情況，便會(huì)將盈利情況及應(yīng)繳稅數(shù)額如實(shí)上報(bào)香港稅務(wù)局。

02.香港公司有哪些業(yè)務(wù)須參與審計(jì)

開戶銀行賬戶已有經(jīng)營(yíng)記錄;政府海關(guān)、物流公司已經(jīng)留下進(jìn)出口記錄;與香港客商發(fā)生購(gòu)銷關(guān)系;在香港已經(jīng)聘請(qǐng)雇員;容許或授權(quán)在香港使用專利，商標(biāo)設(shè)計(jì)等資料;容許或授權(quán)在香港使用動(dòng)產(chǎn)收取租金，租賃費(fèi)等款項(xiàng);委托在香港代銷;其它得自或產(chǎn)生于香港的利潤(rùn)。

03.公司審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容

1.資產(chǎn)負(fù)債表

反映了香港公司實(shí)際的資產(chǎn)情況，是香港公司信用的直接標(biāo)志。通常，是香港公司向香港銀行申請(qǐng)貸款或其他金融活動(dòng)時(shí)的直接依據(jù)。

2.利潤(rùn)表

該表反映了香港公司的盈利能力，是稅務(wù)部門評(píng)估公司稅收的直接依據(jù)。它反映的是財(cái)年利潤(rùn)情況，也是進(jìn)行評(píng)稅和計(jì)稅的依據(jù)，更是債務(wù)償付能力的直接體現(xiàn)。

3.計(jì)稅表

計(jì)稅表至關(guān)重要，這是香港公司報(bào)稅環(huán)節(jié)中自報(bào)稅的節(jié)點(diǎn)，它說明了公司在財(cái)政年度內(nèi)的應(yīng)納稅總額，并用于向稅務(wù)局申報(bào)和繳納稅款，是稅務(wù)合規(guī)的證明。

4.審計(jì)意見

這部分反映了香港公司審計(jì)的結(jié)果，是香港公司審計(jì)過程的核心。它展示了持牌會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表獨(dú)立審核后的觀點(diǎn)，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和公允性，并對(duì)公司的信譽(yù)和公信力作出評(píng)價(jià)。

審計(jì)意見分為：無保留意見、保留意見、無法表示意見、否定意見。審計(jì)意見好與壞的標(biāo)準(zhǔn)，就是看公司的賬務(wù)單據(jù)是否完整、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、反映的情況是否真實(shí)。

04.審計(jì)所需資料

香港公司審計(jì)報(bào)告是公司報(bào)稅、公司對(duì)外投資合作、公司銀行賬戶年檢、公司股東大會(huì)等必須要提交的資料，對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有重要作用。審計(jì)所需資料如下：

香港公司注冊(cè)證書、商業(yè)登記證。公司章程、公司近期周年申報(bào)表。公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表及明細(xì)賬。公司銷售合同發(fā)票、進(jìn)賬收款水單。采購(gòu)合同發(fā)票、出賬付款水單。公司銀行賬戶月結(jié)單。工資、房租、交通辦公費(fèi)用等。上年度審計(jì)報(bào)告。

05.審計(jì)時(shí)間

首次審計(jì)是在公司成立后18個(gè)月內(nèi)。通常公司會(huì)在成立第18個(gè)月收到稅務(wù)局下發(fā)的稅表。需在收到稅表后3個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)并提交報(bào)稅表。

另外首次審計(jì)需確立年結(jié)日（多為3月31日或12月31日，也可選擇其他日期）。

后續(xù)的年度審計(jì)年結(jié)日后1個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)及報(bào)稅（如年結(jié)日為12月31日，需在次年1月31日前完成）。另外，年結(jié)日為3月31日或12月31日的公司，可申請(qǐng)最長(zhǎng)8個(gè)月的延期（需向稅務(wù)局提交書面申請(qǐng)）。

06.未做賬審計(jì)的后果：

1.香港稅務(wù)局處以罰款

如果公司沒有在規(guī)定的期限內(nèi)提交報(bào)稅表格，或者故意隱瞞真實(shí)的稅收情況，并且情節(jié)嚴(yán)重，那么香港稅務(wù)局將變相追繳相當(dāng)于稅金3倍的罰款。在逃稅數(shù)額較大及情節(jié)嚴(yán)重的情況下，公司還可能被提起檢控。

2.被香港銀行限制使用銀行賬戶

如果香港公司沒有按照實(shí)際營(yíng)收?qǐng)?bào)稅，那么其誠(chéng)信將會(huì)受到質(zhì)疑。銀行可能會(huì)直接凍結(jié)公司的賬戶，并且稅務(wù)局也會(huì)追收其應(yīng)繳稅款。此外，公司還有可能被政府列入黑名單。

需要特別注意的是，不論香港公司是否有開展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，每年都是需要進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的。

3.依據(jù)《稅務(wù)條例》進(jìn)行處罰

香港《稅務(wù)條例》第51C條規(guī)定，每名在香港經(jīng)營(yíng)某項(xiàng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)的人須就其入息及開支以中文或英文備存充足的記錄，以便其應(yīng)納稅利潤(rùn)易于確定。

在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的人士應(yīng)至少保存相關(guān)記錄7年。如果有關(guān)人士沒有合理的理由來遵照稅法規(guī)定保存營(yíng)業(yè)記錄，那么他們可能會(huì)面臨高達(dá)100,000港元的罰款。

香港公司年審和審計(jì)對(duì)比

總結(jié)：對(duì)香港公司而言，年審是“生存證明”，審計(jì)是“健康報(bào)告”，兩者是香港公司運(yùn)營(yíng)中不可或缺的兩項(xiàng)法定要求，每年都需要進(jìn)行。企業(yè)主應(yīng)充分了解兩者的區(qū)別，按時(shí)完成年審和審計(jì)，以確保公司合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)。