在8年地方試點后，水資源費改稅改革推至全國。12月1日起，財政部、稅務總局、水利部發布的《水資源稅改革試點實施辦法》在全國31省份全面實施。

“水費”變“水稅”，對居民和企業有哪些影響？了解到，前期10個省份在試點過程中均采用稅費平移原則，即在新稅法實施時，保持原有稅率的穩定，不增加納稅人的稅負。

企業正常生產用水、城鎮公共供水企業和居民生活用水負擔“三不變”，那變的部分是什么？背后有哪些政策考量？如何確保政策落地后產生更好的生態效益，而不是單純增加稅收負擔？

帶著這些問題，對中央財經大學財政稅務學院教授、稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌進行了專訪。

中央財經大學財政稅務學院教授、稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌（受訪者供圖）

：為什么要將水資源費改為水資源稅？這背后的主要政策目標是什么？政策設計中有哪些關鍵考量？

蔡昌：費改稅主要是為了加強水資源管理的規范性和剛性。水資源費在征收管理上相對較“軟”，改為水資源稅，能夠憑借稅收的強制性、固定性和無償性特征，更好地約束我國社會各領域的用水行為。

水資源稅的政策目標，包括促進水資源的節約與集約利用。利用稅收的經濟杠桿作用，引導企業和社會公眾珍惜水資源，減少浪費現象。同時，也是為了完善資源稅費制度，使資源利用在經濟調節手段上更加科學合理高效。

在政策設計時要考慮不同地區水資源的稟賦差異，對水資源豐富和匱乏地區實行不同的稅率政策。還要考慮水資源稅的開征對不同行業的影響，比如對生活用水和生產用水進行區分，保障基本生活用水需求。

：水資源稅改革會對企業，特別是用水大戶（如工業和農業）產生怎樣的成本影響？

蔡昌：對于用水大戶，如工業企業，水資源稅改革會增加用水成本。企業需要在生產過程中優化用水流程，采取節水措施來應對成本上升。

農業方面，考慮到農業的基礎性地位，多數地區對農業生產取用水是限額內免稅，超出限額部分才征稅，這在一定程度上保障了農業的合理用水需求，同時促使農業用水更加合理高效。

：節水是水資源稅的主要政策目標，如何確保政策落地后產生更好的生態效益，而不是單純增加稅收負擔？

蔡昌：為確保產生生態效益，一方面會將稅收收入部分用于水資源的保護、節約和管理等相關項目，例如投入資金建設節水設施、治理水污染等。

另一方面，通過差別化的稅率設計，對于取用地下水等容易造成生態破壞的取水方式，設定較高稅率，鼓勵企業使用地表水等更可持續的水源。

（圖源： 王晨婷/攝）

；水資源稅改革如何與其他生態稅制（如排污費改稅）相配套，以實現更全面的資源管理？

蔡昌：水資源稅和排污費改稅等生態稅制是相互補充的關系。水資源稅側重于控制水資源的取用，排污稅側重于控制污染水及其他污染物的排放。

二者結合可以對企業的生產全過程進行生態監管。例如，對于高耗水高污染行業，雙重稅收的壓力會促使企業優化生產流程，減少水資源浪費并且降低污染排放。

：你認為未來會否進一步調整稅率或擴大適用范圍？

蔡昌：未來有可能根據水資源的供需狀況、經濟發展水平等因素進一步調整稅率和擴大范圍。隨著水資源稀缺性的加劇和節水技術的發展，在一些新興的高耗水行業適當提高稅率和擴大征收范圍是合理的。