文 | 源媒匯 陳不白

此前因涉及恒大財務造假而遭多家客戶“拋棄”、接連丟掉大單的知名會計師事務所普華永道，開始時來運轉。

近日，中國建設銀行公布了ESG（環境、社會和公司治理）服務項目的中標結果，普華永道商務咨詢（上海）有限公司（下稱“普華永道商務咨詢”）中標相關項目。

公開信息顯示，上述項目的采購價格為266.70萬元（合同封頂價），服務期限為2年。與普華永道競爭候選供應商的，包括德勤華永會計師事務所（特殊普通合伙）、畢馬威振華會計師事務所（特殊普通合伙）。

建設銀行再度與備受爭議的普華永道合作，是否會對相關業務質量和口碑造成一定影響？源媒匯致函建設銀行，截至發稿前，并未獲得回復。

ESG評級最高銀行購買ESG咨詢服務

2024年9月，財政部依據相關法律法規，對普華永道中天會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“普華永道中天”）所涉及恒大地產2018年、2019年、2020年審計項目的違法行為，予以合計沒收違法所得并處罰款4.41億元的行政處罰。此外，普華永道中天還受到財政部警告，暫停經營業務6個月，撤銷廣州分所的行政處罰。

受此影響，普華永道中天的相關業務目前仍處于停業狀態，大部分客戶丟失殆盡。

據證券時報的相關統計,在普華永道2023年度A股上市公司審計業務客戶中，有75%的客戶在2024年度選擇改聘，其中包括不少銀行客戶，如中國銀行、民生銀行、招商銀行等。

不過，上述處罰針對的只是普華永道中天。在普華永道中天被處罰禁業期間，普華永道在香港的業務主體——羅兵咸永道會計師事務所（特殊普通合伙）在內地的業務觸角普華永道商務咨詢仍在繼續展業。

據天眼查，本次中標建設銀行ESG項目的普華永道商務咨詢，為香港公司羅兵咸永道中國控股有限公司的全資子公司，主業包括稅務咨詢、投資咨詢、會計服務及咨詢等。

最近一年內，普華永道商務咨詢拿到了內地多家銀行的招投標項目，包括建設銀行、保定銀行、威海市商業銀行、九江銀行、鄭州銀行、江蘇銀行、河北農村信用聯社、上饒銀行等，服務內容主要涉及信息科技審計、信息科技風險評估等。其中，建設銀行算是級別最高、最大的銀行客戶。

和其他銀行客戶相比，像建設銀行這樣招標做ESG咨詢服務的銀行并不多。

其實，這幾年建設銀行的ESG做得相當不錯。2024年建設銀行明晟（MSCI）ESG評級躍升至AAA，這也是內地銀行首次獲得AAA評級，打破了行業記錄。

不過，在ESG方面，建設銀行也存在一些短板。比如，建設銀行的綠色信貸在總資產中的占比較低；ESG數據的收集、整理、披露機制不完善；普惠金融的覆蓋面和可得性仍需提升；金融產品信息披露和客戶投訴機制需要進一步完善；員工薪酬福利也有待進一步提升，等等。

數據顯示，截至2023年末，建設銀行的綠色信貸余額3.88萬億元，在總資產中的比重為10.13%，排在國有四大行第三位；在員工薪酬福利方面，2023年末，建設銀行應付職工薪酬余額525.68億元，較農業銀行同期少250多億元，在四大行中同樣排名第三。

提前“避雷”普華永道中天

值得注意的是，在普華永道的金融客戶中，建設銀行是為數不多的曾與普華永道有過深度合作，但在2021年恒大債務危機爆發波及普華永道之前就已改聘新審計機構，成功提前與普華永道完成“切割”的少數金融機構之一。

作為一家國有大行，建設銀行變更會計師事務所并不頻繁。

自建設銀行上市（注：2005年港股，2007年A股）之后，負責其審計業務的，一直都是國際四大會計師事務所之一的畢馬威。2010年8月，普華永道中天正式接替畢馬威，成為建設銀行上市后的第二家審計機構。其中，建設銀行的相關境內業務審計由普華永道中天負責，國際業務由羅兵咸永道會計師事務所負責。

而在2010年之前，“中農工建”四大行，四大會計師事務所每家各審計一家國有大行已經沿襲多年。自普華永道接手建設銀行之后，四大行中，普華永道拿下建設銀行和中國銀行的審計業務，成為四大會計師事務所中的最大贏家。

據財務報告，2011年度至2018年度，普華永道每年從建設銀行處拿到的審計費都要比畢馬威高一些，但是8年時間相關費用漲幅并不大。

和同期其他三大國有銀行相比，建設銀行開出的審計費用還是相當具有吸引力的。以2018年度為例，建設銀行、中國銀行、農業銀行、工商銀行給出的審計費分別為1.48億元、1.43億元、1.22億元、1.36億元，建設銀行財力由此可見一斑。

在恒大財務造假門之前，建設銀行選擇不繼續與普華永道合作，或與相關聘用規定年限有關。據《國有企業、上市公司選聘會計師事務所管理辦法》，國有企業（含國有控股上市公司），連續聘用同一會計事務所的時間不得超過8年，確有需要的可延長至10年。

上述8個年度的年報中，普華永道對建設銀行給出的審計意見，均為“標準無保留意見”。從2011年度到2018年度，普華永道中天的簽字會計師分別為：朱宇、閆琳；朱宇、閆琳；朱宇、閆琳；朱宇、王瑋；朱宇、王瑋；葉少寬、吳衛軍；葉少寬、李丹；葉少寬、李丹。

雖然根據相關規定，簽字注冊會計師連續為一個機構提供審計服務不得超過5年，但是除了朱宇擔任建設銀行年報審計簽字注冊會計師5年，上述其他幾位會計師的年限并不長，其中吳衛軍只有1年，王瑋2年，人員變動均相當頻繁，這在國有大行審計中并不常見。

沒避開安永華明的“坑”

雖然建設銀行完美避開了普華永道最糟糕的那幾年，卻還是被普華永道的繼任者——安永華明給坑了。

一直以來，建設銀行及其子公司的審計，使用的都是一套班子（境內、境外不同）。

最近五個年度，建設銀行及境內子公司的財務審計工作，均由安永華明會計師事務所（特殊普通合伙）統一提供審計服務。雖然建設銀行的業績相當穩定，審計工作沒出什么問題，但是其壽險子公司建信人壽的財報問題卻相當嚴重，經常出現建設銀行財報、建信人壽財報、建信人壽償付能力報告“數據打架”的情況。

據天眼查，截至2025年2月20日，建設銀行為建信人壽控股股東，直接持有建信人壽51%的股權。

圖片天眼查

對比建設銀行財報、建信人壽財報和建信人壽償付能力報告三個出處的業績披露，數據相當讓人“迷惑”。

以2023年為例，根據建設銀行2023年財報數據，截至2023年末，在新金融工具準則和新保險合同準則下，建信人壽的資產總額為2956.73億元，凈資產67.65億元，2023年凈虧損23.94億元。

建信人壽2023年財報數據為：截至2023年末，建信人壽資產總額為2986.03億元，2023年凈虧損43.04億元。

而建信人壽2023年償付能力報告則顯示，截至2023年末，建信人壽資產總額為2904.05億元，凈資產148.03億元。

可以看到，資產總額指標，建設銀行財報比建信人壽償付能力報告多出50多億元；凈虧損指標，建設銀行財報比建信人壽財報少了近20億元。

數據打架情況，在2022年財報中同樣出現。2022年建設銀行財報、建信人壽償付能力報告披露的建信人壽虧損數據分別為17.67億元、12.19億元，相差了5億多。

值得注意的是，財報數據也是ESG的信息披露質量指標中的重要部分。

接下來兩年時間，在ESG方面，建設銀行重金雇來的普華永道，能否好好給安永華明上一課？