（安徽稅務）

備受國內游戲從業者、玩家期待的

國產現象級游戲

《黑神話：悟空》來了

《黑神話：悟空》是一款由中國游戲開發商游戲科學（Game Science Studio）開發的動作角色扮演游戲，此前在研發階段就備受關注。游戲平臺Steam數據顯示，這次不僅是在中國區，在目前全球熱銷商品中，《黑神話：悟空》都持續霸榜第一名，該游戲上線一小時玩家突破百萬人，實時在線人數峰值一度突破140萬人，躋身Steam平臺歷史同時在線人數前十游戲，也是唯一的國產游戲。

網絡游戲作為一個新興產業，近年來在中國市場上有極大的發展，2023年，中國游戲市場實際銷售收入首次突破3000億元，達到了3029.64億元，同比增長了13.95% 。中國自主研發游戲海外市場實際銷售收入為163.66億美元，規模連續四年超過千億人民幣。

隨著Steam、騰訊WeGame等平臺的興起，玩家的正版意識和付費意識不斷提高，國內優秀的自研游戲產品也開始在海外市場嶄露頭角，用戶群體逐漸呈現全球化特點。這些都意味著游戲開發行業的發展前景向好。那么游戲開發行業可以享受哪些稅收優惠政策呢？快來和小編一起了解一下吧！

01

一般納稅人軟件產品增值稅即征即退

《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按13%（注：自2018年5月1日起，原適用17%稅率的調整為16%；自2019年4月1日起，原適用16%稅率的調整為13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

02

兩免三減半優惠政策

《財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部公告2020年第45號）規定，國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業條件，由工業和信息化部會同國家發展改革委、財政部、稅務總局等相關部門制定。

03

重點集成電路設計企業和軟件企業減免稅優惠政策

《財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部公告2020年第45號）規定，國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。

國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

04

研發費用加計扣除

《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

05

職工培訓費據實扣除

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第六條規定，集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

06

即征即退增值稅款用于軟件產品研發

和擴大再生產企業所得稅政策

《財政部 國家稅務總局 關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第五條規定，符合條件的軟件企業按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

供稿：蚌埠市局

作者：孫策、闞瑀婷

審核：企業所得稅處

END